揭秘：出口退税的精准计算方法

出口退税是一种重要的税收优惠政策，对于提升出口企业的国际竞争力具有重要意义。本文将从出口退税的计算方法、计算标准、操作流程以及相关政策等方面进行详细介绍，旨在帮助读者全面理解出口退税的计算与应用。

出口退税的计算方法

出口退税的计算方法主要依据出口货物的离岸价格、汇率以及适用的退税税率来确定。具体计算公式如下：

退税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 退税税率

这一公式简明扼要地揭示了出口退税的计算依据。其中，“出口货物离岸价”指的是出口货物离开出口国关境前的价格；“外汇人民币牌价”是指按财务制度规定的国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价，企业一旦选择一种计算方法，在一个纳税年度内不得更改；“退税税率”则是根据国家政策规定，针对不同产品设定的退税率。

不同贸易方式的退税计算

1. 一般性贸易、加工补偿贸易及易货贸易：

对于这类贸易方式下的出口货物，其退税额的计算公式为：退税额 = 计税依据 × 适用退税率。

2. 委托加工回收后出口：

对于这类货物，其退税额由两部分构成：原材料金额乘以退税率与工缴费金额乘以14%的总和，即：退税额 = 原材料金额 × 退税率 + 工缴费金额 × 14%。

3. 进料加工复出口：

对于进料加工复出口货物，其退税额的计算同样依据计税依据乘以退税率，但需扣除销售进口料件所应抵扣的退税额，即：退税额 = 计税依据 × 退税率 - 销售进口料件应抵扣的退税额。

出口退税的计算标准

出口退税的计算标准不仅涉及退税额的计算，还包括当期应纳税额的计算。以下是具体的计算标准及说明：

1. 当期应纳税额：

当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 + 当期出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 征税率 - 当期全部进项税额

其中，“当期进项税额”包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

2. 当期应退税额：

当期应退税额 = 出口货物离岸价格 × 外汇人民币牌价 × 退税税率

其他注意事项

外汇人民币牌价：企业应按照财务制度规定选择确定的汇率计算方法，并在一个纳税年度内保持不变。

金额不一致的处理：当企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。

应纳税额小于零：如果应纳税额小于零，则结转下期抵减应交税额。

出口退税的操作流程

出口退税的操作流程包括证件送验及登记表的领取、正式申请及填发出口退税登记证等环节。以下是详细步骤：

1. 证件送验及登记表的领取：

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

企业领取“出口企业退税登记表”后，按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。

2. 正式申请及填发出口退税登记证：

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

申请材料

报关单：货物出口时进出口企业向海关办理申报手续的单据。

出口销售发票：出口企业根据销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是企业财会部门记账的依据。

进货发票：提供进货发票以确定供货单位、产品名称、数量及价格等。

结汇水单或收汇通知书：证明出口货物已收汇。

其他相关材料：如出口货物运单、出口保险单（CIF结算时）、进口料件合同等。

出口退税的相关政策

出口货物劳务退（免）税政策

已经依法办理市场主体登记、对外贸易经营者备案登记的自营或委托出口货物的单位或个体工商户，可享受出口退税政策。

出口自产货物、视同自产货物、对外提供加工修理修配劳务、出口非自产货物可免征增值税。

出口关税调整

2024年