一般纳税人定义及需申报的税种详解

一般纳税人是什么意思？都要报哪些税？详细解答

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。在中华人民共和国境内，如果企业或企业性单位的年应税销售额超过了这一标准，就必须向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，并依照税法规定进行纳税。

一般纳税人的特点

一般纳税人相较于小规模纳税人，主要的区别在于其增值税进项税额可以抵扣销项税额。这意味着，一般纳税人可以将其购买商品或服务时支付的增值税，作为进项税额，在销售商品或服务时产生的销项税额中进行抵扣，从而减少实际需要缴纳的增值税额。

需要申报的税种

一般纳税人需要申报的税种较为多样，主要包括以下几个：

1. 增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条，一般纳税人作为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。增值税的应纳税额根据当期销项税额和当期进项税额计算得出，具体计算方法为：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。

2. 企业所得税

企业所得税是对企业所得收入征收的一种税。一般纳税人需要按照税法规定，计算应纳税所得额，并按照适用税率缴纳企业所得税。应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 = 企业每一纳税年度的收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。

3. 个人所得税

个人所得税是对个人所得收入征收的一种税。一般纳税人作为雇主，在发放工资时需要代扣代缴员工的个人所得税。

4. 印花税

印花税是对经济活动中书立、领受具有法律效力的凭证所征收的一种税。一般纳税人需要按照税法规定，对符合条件的凭证缴纳印花税。

5. 城市维护建设税

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。一般纳税人需要按照实际缴纳的增值税税额计算缴纳城市维护建设税。

6. 教育费附加和地方教育费附加

教育费附加和地方教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。一般纳税人需要按照实际缴纳的增值税税额计算缴纳教育费附加和地方教育费附加。

抄税、报税时的注意事项

一般纳税人在进行抄税、报税时，需要注意以下几点：

1. 上月发票的抄税和报税

必须确保上月纳税人开具的所有增值税专用发票已经全部抄税、报税，否则就有可能造成存根联漏采集的问题。

2. 金税卡更换

一般纳税人如果在月度中间更换金税卡，需注意在更换金税卡之前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功。如果未能成功抄税，则需要携带没有抄税成功的发票的存根联或记账联到办税服务厅服务窗口进行非常规的报税，并进行存根联的补录工作。

3. 申报数据比对

纳税人报税之后申报时发现比对不符的，必须及时查明原因，不能随便调整申报表的数据来进行申报。

报税程序

一般纳税人的报税程序通常包括以下几个步骤：

1. 月底前进项发票认证解密

在月底前，需要完成进项发票的认证和解密工作。

2. 销项发票抄税

报税前（至少在次月7日前），需要对销项发票进行抄税。如果通过中介机构代开发票，一般由中介机构代办抄税。

3. 打印本月开票清单

打印出本月开具的所有发票清单，作为报税的依据。

4. 网上报税

（1）如果有开具普通发票，需要导入系统。

（2）如果取得可以抵扣的“四小票”（货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税凭证），需要进行采集导入。

（3）主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”。

（4）如果有进项转出、已交税金等情况，需要填列相关栏目。

（5）将附报表格跟会计报表一起在网上进行申报，接收回执并打印盖章。

其他注意事项

除了上述基本的抄税、报税程序外，一般纳税人还需要注意以下几点：

1. 遵守税法规定

纳税人必须严格遵守税法规定，不得违反法律、不得违背公序良俗。在进行民事活动时，也必须遵循相关法律法规。

2. 纳税担保和纳税抵押

纳税担保是经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税抵押则是纳税担保的其中一种方式，是纳税人或纳税担保人不转移可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。